Prólogo................................................................................................................................................... xi

1. Introducción a la contabilidad de empresas................................................................. 1

1. Ámbitos externo e interno a la empresa.......................................................................... 1

2. L a contabilidad en la empresa.............................................................................................. 2

3. L a contabilidad financiera y la contabilidad de costes: Objetivos y diferencias...... 4

4. N ormalización contable en España..................................................................................... 6

4.1. N ormativa de la contabilidad financiera.................................................................. 6

4.2. N ormativa de la contabilidad de costes.................................................................. 7

Bibliografía......................................................................................................................................... 7

2. La empresa turística de alojamiento................................................................................ 9

1. C aracterísticas básicas de la empresa turística de alojamiento.................................. 9

2. T ipologías de empresas de alojamiento............................................................................. 10

3. L a organización interna de las empresas turísticas de alojamiento hotelero.......... 12

Bibliografía......................................................................................................................................... 17

3. El patrimonio............................................................................................................................... 19

1. C oncepto de patrimonio....................................................................................................... 19

2. E lementos patrimoniales y masas patrimoniales............................................................. 19

3. Principales masas patrimoniales que integran el activo y el pasivo............................ 20

4. R epresentaciones del patrimonio....................................................................................... 22

Bibliografía......................................................................................................................................... 26

4. Las cuentas.................................................................................................................................... 27

1. L a cuenta y su significado...................................................................................................... 27

2. C lasificación de las cuentas y convenio de funcionamiento de las mismas.............. 27

3. C uentas de balance básicas más usuales........................................................................... 28

4. D ocumentos mercantiles básicos........................................................................................ 31

5. T erminología de las cuentas.................................................................................................. 33

6. E squema de las cuentas más importantes de derechos de cobro y

obligaciones de pago en las empresas de alojamiento................................................... 35

Bibliografía......................................................................................................................................... 36

Ejercicios de aplicación................................................................................................................... 37

5. El registro de operaciones...................................................................................................... 41

1. L as modificaciones del patrimonio..................................................................................... 41

2. E l registro contable................................................................................................................. 44

3. L os libros de contabilidad. La partida doble..................................................................... 46

Contenido

vi CONTENIDO

Bibliografía......................................................................................................................................... 50

Ejercicio de aplicación..................................................................................................................... 50

6. E l ciclo contable básico de la contabilidad financiera.............................................. 53

1. C uentas de resultado. Los gastos e ingresos típicos de la empresa

de alojamiento......................................................................................................................... 53

2. E tapas del ciclo contable....................................................................................................... 57

3. A l principio del ejercicio........................................................................................................ 57

4. Durante el ejercicio................................................................................................................ 58

5. A l final del ejercicio................................................................................................................ 59

5.1. L a Regularización........................................................................................................... 60

5.2. L as cuentas anuales y el cierre de los libros contables....................................... 75

5.2.1. L a elaboración de las cuentas anuales......................................................... 75

5.2.1.1. El Balance de Situación...................................................................... 77

5.2.1.2. La cuenta de Pérdidas y Ganancias............................................... 77

5.2.1.3. La Memoria.......................................................................................... 77

5.3. El cierre de los libros contables.................................................................................. 78

6. E l Impuesto Sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario..... 79

7. B reve recorrido por el Plan General de Contabilidad.................................................. 84

7.1. L íneas básicas de su elaboración............................................................................... 84

7.2. O bjetivos........................................................................................................................ 84

7.3. C aracterísticas............................................................................................................... 85

7.4. E structura....................................................................................................................... 85

Ejercicios de aplicación................................................................................................................... 106

7. Costes y sistemas de costes................................................................................................... 119

1. C oncepto de coste.................................................................................................................. 119

2. C lasificación de los costes.................................................................................................... 121

3. S istemas de coste.................................................................................................................... 124

4. C lasificaciones de los sistemas de costes......................................................................... 125

Bibliografía......................................................................................................................................... 127

8. E l proceso contable básico de la contabilidad de costes........................................ 129

1. I ntroducción............................................................................................................................. 129

2. E tapas del ciclo contable en contabilidad de costes (sistemas orgánicos)............... 131

2.1. I dentificación y periodificación de costes e ingresos y clasificación

y reclasificación de los costes.................................................................................... 131

2.2. L ocalización de los costes en los departamentos................................................. 132

2.3. I mputación de los costes de los departamentos a los servicios....................... 143

2.4. C álculo de márgenes y resultados............................................................................ 146

3. E l ciclo contable en los sistemas de costes tradicionales............................................. 149

3.1. E l Full-Costing o sistema del coste completo........................................................ 149

3.2. E l Direct-Costing o sistema del coste variable..................................................... 151

CONTENIDO vii

4. E l ciclo contable de un sistema de costes específico para la empresa

de alojamiento: El Uniform System of Accounts for the

Lodging Industry (USALI )...................................................................................................... 153

5. N uevos sistemas de costes: El abc en las empresas de alojamiento....................... 159

5.1. L as actividades................................................................................................................ 160

5.2. L os generadores de coste o cost-drivers............................................................... 161

5.3. E l proceso contable del modelo abc...................................................................... 162

6. U na propuesta de sistema de costes para la empresa de alojamiento...................... 164

Bibliografía......................................................................................................................................... 165

Ejercicios de aplicación................................................................................................................... 165

9. T ratamiento contable de las ventas de servicios en una empresa de

alojamiento: La facturación y los derechos de cobro............................................... 173

1. I ntroducción............................................................................................................................. 173

2. Venta y facturacion de servicios hoteleros. El departamento de recepción........... 174

3. I nforme o balance de producción....................................................................................... 178

4. L os derechos de cobro.......................................................................................................... 181

4.1. C oncepto y clases......................................................................................................... 181

4.2. Valoración....................................................................................................................... 182

5. D erechos de cobro sobre clientes..................................................................................... 183

5.1. C onsideraciones generales......................................................................................... 183

5.2. R egistro contable........................................................................................................... 184

6. O peraciones con efectos comerciales a cobrar.............................................................. 188

6.1. E fectos comerciales en cartera................................................................................. 190

6.2. D escuento de efectos comerciales........................................................................... 191

6.3. Gestión de cobro de efectos comerciales.............................................................. 193

6.4. E l impago de efectos..................................................................................................... 194

7. O tros derechos de cobro corrientes................................................................................ 195

8. Provisiones para insolvencias de tráfico............................................................................ 196

8.1. E stimación global del riesgo de insolvencias.......................................................... 197

8.2. E stimación individualizada del riesgo de insolvencia............................................ 199

9. T esorería................................................................................................................................... 200

10. E l iva y el igic en las ventas de servicios de alojamiento.......................................... 202

10.1. Contabilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido (iva)................................... 202

10.2. Contabilidad del Impuesto General Indirecto Canario (igic)......................... 205

Bibliografía......................................................................................................................................... 207

10. T ratamiento contable de las existencias........................................................................ 209

1. I ntroducción y conceptos fundamentales......................................................................... 209

2. L os diferentes tipos de existencias en la empresa de alojamiento............................. 210

3. L as funciones de aprovisionamiento, almacenamiento, elaboración

y ventas de existencias........................................................................................................... 213

viii CONTENIDO

4. E l aprovisionamiento y las ventas en la contabilidad externa.

Cuentas relacionadas y su procedimiento contable....................................................... 214

4.1. Valoración y registro de las entradas de existencias

y sus cuentas relacionadas.......................................................................................... 214

4.2. Valoración y registro de las salidas de existencias

y sus cuentas relacionadas.......................................................................................... 222

4.3. E l iva y el igic en las operaciones relacionadas con las existencias............. 224

4.4. Proceso global de contabilización de las existencias

en la contabilidad financiera. El cierre del ejercicio............................................. 226

5. O tras operaciones en contabilidad financiera. Las correcciones

valorativas en existencias...................................................................................................... 232

6. E l aprovisionamiento y las ventas en la contabilidad interna

y su proceso contable............................................................................................................ 235

7. Valoración y registro de las salidas de almacén............................................................... 236

7.1. C oste medio ponderado............................................................................................. 238

7.2. M étodo fifo.................................................................................................................. 240

7.3. M étodo lifo.................................................................................................................. 244

7.4. E l coste de las existencias en la empresa de alojamiento................................... 247

8. O tras existencias y su función en la empresa de alojamiento..................................... 248

8.1. L os envases y embalajes............................................................................................... 248

8.2. O tros materiales inventariables................................................................................ 251

Resumen............................................................................................................................................ 252

Bibliografía......................................................................................................................................... 252

Ejercicios de aplicación................................................................................................................... 253

11. T ratamiento contable de la remuneración al personal.......................................... 273

1. I ntroducción............................................................................................................................. 273

2. C omposición de las remuneraciones al personal........................................................... 275

3. R egistro de las remuneraciones al personal en la contabilidad financiera............... 278

4. O tros activos y pasivos relacionados con las remuneraciones

al personal en la contabilidad financiera............................................................................ 283

5. R egistro de las remuneraciones al personal en la contabilidad de costes................ 286

Resumen............................................................................................................................................ 288

Bibliografía......................................................................................................................................... 288

Ejercicios de aplicación................................................................................................................... 289

12. T ratamiento contable del inmovilizado no financiero............................................ 295

1. E l inmovilizado y su papel en la empresa de alojamiento............................................. 295

2. I nmovilizado material: Concepto, valoración y registro contable.............................. 297

2.1. Valoración y registro contable de las operaciones realizadas

con el inmovilizado material....................................................................................... 299

2.1.1. A dquisición de inmovilizado material: Precio de adquisición................ 300

2.1.2. Producción propia del inmovilizado material:

Coste de producción....................................................................................... 303

CONTENIDO ix

2.1.3. O tras formas de adquisición del inmovilizado material:

Valor venal.......................................................................................................... 305

2.1.4. D esembolsos posteriores a la adquisición del

inmovilizado material....................................................................................... 305

2.1.5. E najenación y baja en inventario del inmovilizado material................... 306

2.1.6. N ormas particulares de valoración del inmovilizado material............. 309

3. I nmovilizado inmaterial: Concepto, valoración y registro contable........................... 310

3.1. C aracterísticas y valoración de algunos activos inmateriales............................ 311

3.1.1. Gastos de investigación y desarrollo........................................................... 311

3.1.2. C oncesiones administrativas......................................................................... 312

3.1.3. L a propiedad industrial................................................................................... 312

3.1.4. Fondo de comercio.......................................................................................... 313

3.1.5. D erechos de traspaso..................................................................................... 313

3.1.6. A plicaciones informáticas............................................................................... 313

3.1.7. D erechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero...... 314

3.1.8. R egistro contable de algunas operaciones realizadas

con el inmovilizado inmaterial....................................................................... 314

4. Gastos amortizables: Concepto, valoración y registro contable................................ 315

4.1. Gastos de establecimiento.......................................................................................... 316

4.2. Gastos a distribuir en varios ejercicios................................................................... 317

5. La amortización contable: Concepto y causas................................................................ 319

5.1. Cuantificación y métodos de amortización............................................................ 320

5.1.1. Métodos de amortización en razón del tiempo....................................... 322

5.1.2. M étodos de amortización en razón del uso.............................................. 324

5.1.3. M étodos de amortización fiscalmente aplicables..................................... 325

5.2. R egistro contable........................................................................................................... 327

6. O tras depreciaciones............................................................................................................. 329

7. D iferencias más significativas del tratamiento contable del inmovilizado,

entre la normativa contable española y las normas internacionales

de contabilidad del iasb (nic/niif).................................................................................. 332

8. C ostes asociados al inmovilizado........................................................................................ 333

8.1. C ostes por depreciación............................................................................................. 334

8.2. C ostes por reparaciones y mantenimiento............................................................ 335

Bibliografía......................................................................................................................................... 335

13. T ratamiento contable de las fuentes de financiación

y de las inversiones financieras............................................................................................ 337

1. I ntroducción............................................................................................................................. 337

2. L as fuentes de financiación................................................................................................... 338

2.1. L as fuentes de financiación propia............................................................................ 338

2.1.1. E l capital.............................................................................................................. 341

2.1.2. L os beneficios generados............................................................................... 344

CONTENIDO

2.2. L as fuentes de financiación ajenas............................................................................. 347

2.3. L as fuentes de financiación en la contabilidad de costes.................................... 353

3. L as inversiones financieras.................................................................................................... 354

3.1. C riterios de valoración y contabilización de la adquisición............................... 356

3.2. C ontabilización de los rendimientos y de los resultados

de las inversiones financieras derivados de su venta........................................... 357

3.3. C orrecciones valorativas............................................................................................. 359

3.4. L as inversiones financieras en la contabilidad de costes..................................... 361

Bibliografía......................................................................................................................................... 361

Supuesto recopilatorio de aplicación de los sistemas de costes

a un hotel: Full-Costing, Direct-Costing y USALI ..................................................... 363

*La edición digital no incluye códigos de acceso a material adicional o programas mencionados en el libro.